Как исправить счет-фактуру за прошлый квартал 2018 года


как исправить счет-фактуру за прошлый квартал 2018 года Из-за нововведений декларационная кампания за 1 квартал этого года оказалась довольно непростой. Вопросов у бухгалтеров возникало множество. В том числе, по указанию кодов видов операций и xsd-схемам, по НДС в рамках ВЭД и предоставления электронных услуг, по опоздавшим счетам-фактурам, исправлению и переносу вычетов.

6 июля Чамкина Н.С. выступила на конференции «Налоговый круиз: летняя отчетность 2017 года», организатором которой выступила компания «Правовест Аудит». Вы можете получить бесплатный подробный конспект в котором найдете всю информацию об изменениях по НДС во 2 квартале и «зарплатным налогам» за 1 полугодие.

Конспект

Изменения в отчетности по НДС за 2 квартал и «зарплатным» налогам за 1 полугодие —
закажите бесплатный конспект и будьте в курсе последних изменений!

Получить
материалы

XSD-схемы и коды видов операций (КВО)

Надежда Степановна, чем грозит налогоплательщику неправильное указание кода вида операции?

Очень важно указывать правильные КВО в книгах покупок, продаж, журналах. На сайте ФНС представлены xsd-схемы в целях прохождения налоговой декларацией, сданной в электронной форме, форматно-логического контроля. При приемке деклараций в электронном режиме проверяются коды видов операций. Xsd-схема предполагает обязательную проверку не всех кодов, а лишь некоторых:

  •  в книге покупок ни при каких обстоятельствах не могут быть указаны КВО 10, 14, 21, 29, 30, 31;
  •  в книге продаж КВО 16, 17, 19, 20, 22, 23, 24, 25, 32;
  •  в журнале не указываются КВО 06, 10, 14, 16, 17, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 31 и 32.

Например, если в книге покупок ошибочно указать КВО «21» — восстановление НДС, или в книге продаж «20» — вычет НДС при импорте, декларация не пройдет форматно-логический контроль и будет считаться не сданной. Пока налогоплательщик будет искать ошибку, может пройти время и срок, установленный НК РФ для представления декларации, истечет. За несдачу в срок декларации НК РФ предусмотрена ответственность.

Новые строки декларации по НДС

При реализации импортного товара нужно ли указывать в новых строках раздела 9 декларации по НДС номера таможенных деклараций?

В Разделе 9 обновленной формы декларации действительно появилась новая строка 035 для отражения номеров таможенных деклараций. Но ее заполняют только резиденты Калининградской области. У данных компаний свои особенности уплаты НДС. Все остальные организации при реализации импортных товаров на внутреннем рынке эту строку не заполняют.

В Разделе 3 появилась новая строка 125, в которой указывается сумма НДС, предъявленная подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) по выполненным работам при проведении капитального строительства. Какие компании заполняют эту строку?

Эту строку заполняют только инвесторы и заказчики (застройщики). Генподрядчики, подрядчики эту строку не заполняют.

Изменение счета-фактуры

Где в счете-фактуре указывать код ТН ВЭД при экспорте в ЕАЭС и идентификатор госконтракта до внесения поправок в Постановление № 1137?

В форму счета-фактуры уже добавлена строка для указания идентификатора госконтракта.
Соответствующие изменения в Постановление № 1137 внесены Постановлением Правительства от 25 мая 2017 г. № 625
Изменения формы счета-фактуры вступят в силу с 1 июля 2017 года — по истечении месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Экспортер (исполнитель госконтракта до 1 июля) вправе указывать в счете-фактуре дополнительную информацию, при условии сохранения формы счета-фактуры. Эти реквизиты пока можно указать в графе 1 «Наименование товара...»

Отчетность по НДС 2017 — примеры

Нужно ли удерживать НДС при покупке у иностранной компании прав на программы ЭВМ, если доступ для скачивания представляется через интернет?

С 2017 местом реализации электронных услуг, перечисленных в статье 174.2 НК, признается РФ. Поэтому при покупке у иностранной компании указанных услуг, российская организация выступает налоговым агентом и должна удержать и уплатить НДС в бюджет. Но прежде необходимо посмотреть: не приобретаете ли вы освобождаемые от НДС услуги. Их перечень закреплен в статье 149 НК РФ. Например, освобождается от НДС реализация исключительных прав на программы для ЭВМ или базы данных на основании лицензионного договора. Поэтому при приобретении прав на программу ЭВМ на основе лицензионного договора через Интернет НДС налоговый прошлый агент не удерживает.

Наша компания бронирует номера в гостинице своим сотрудникам, направленным в командировку, через сервис Booking.com. Являемся ли мы налоговыми агентами?

Да, при перечислении вознаграждения иностранной компании за использование онлайн сервиса необходимо удержать НДС. Этот налог вы вправе принять к вычету, если применяете общую систему налогообложения.

Наша компания приобретает авиа, ж/д билеты для командированных сотрудников через агентство. Интересует вычет НДС.

Агенты реализуют билеты от имени перевозчика, поэтому счета-фактуры на стоимость билетов не выставляют. В книге покупок регистрируется билет с выделенной суммой НДС, выданный работнику и включенный им в отчет о служебной командировке.

Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычеты по билету заявляются на стоимость проезда, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями.

НДС, выделенный в билете, и предъявленный в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг, в т.ч. стоимость предоставления питания, вычету не подлежит. На свое вознаграждение агент должен выставить вам счет-фактуру.

Поставщик прислал исправленный счет-фактуру за прошлый квартал в меньшую сторону. Как исправить вычеты?

Согласно разъяснениям ФНС вычет НДС по исправленному счету-фактуре можно заявить только в периоде его получения. Обосновывается это тем, что покупатель не может заявить вычет по счету-фактуре, оформленному ненадлежащим образом. Право покупателя на вычет возникает только после внесения в счет-фактуру исправлений и получения исправленного правильного счета-фактуры от продавца. В книге покупок исправленный счет-фактура регистрируется в периоде его получения. Также необходимо полностью аннулировать запись по первоначальному счету-фактуре в дополнительном листе книги покупок за прошлый период.

В каком периоде заявить налоговый вычет, если аванс перечисляется в последних числах квартала, а счет-фактуру продавец выставляет первым числом следующего месяца? Например, перечисление денег 29 марта, а счет-фактура от 3 апреля?

При получении счета-фактуры от продавца товаров (работ, услуг) после завершения квартала, в котором эти ценности приняты на учет, но до 25 числа следующего месяца, покупатель вправе принять к вычету предъявленный НДС начиная с квартала, в котором указанные товары (работы, услуги) были приняты на учет. Вычет НДС, предъявленного по перечисленному авансу, в вышеуказанном порядке не предусмотрен. Поэтому, если аванс перечислен в конце квартала, а счет-фактура от продавца датирован следующим месяцем, покупатель не вправе заявить к вычету НДС в периоде уплаты аванса. НДС принимается к вычету в том квартале, в котором получен счет-фактура на предоплату.

В первом квартале был ввезен импортный товар, уплачен НДС и заявлен к вычету. В июне таможня скорректировала таможенную стоимость в сторону увеличения, соответственно нужно доплатить НДС и таможенные пошлины. Как быть с вычетом НДС?

Если организация согласна с решением таможни, доплатила НДС, то НДС может быть заявлен к вычету в текущем периоде, либо в любом другом периоде в течение 3х лет с даты принятия товара к учету. Сдавать уточненную декларацию за прошлый период не нужно, поскольку на тот момент не выполняется основное условие для вычета таможенного НДС — его уплата в бюджет.

Получаем товары из Белоруссии, страна производитель указана Польша. Поставщик не представляет информацию о номерах ГТД, аргументируя это тем, что не является прямым импортером. Товар он приобретает на территории Белоруссии и информацией о номерах ГТД не располагает. Вправе ли мы при дальнейшей реализации данного товара не указывать номера ГТД в счетах-фактурах?

Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ № 1137, при реализации импортных товаров в графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. Если товары сначала были ввезены в страну ЕАЭС, выпущены там в свободное обращение, а затем ввезены в Россию, при их дальнейшей продаже на территории России в графах 10 и 11 счета-фактуры ставятся прочерки. Такое оформление связано с тем, что товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение в странах Таможенного союза, признаются товарами этого союза. Кроме того, при ввозе в Россию товаров из стран ЕАЭС не оформляется таможенная декларация.

Покупатели помимо стоимости товара оплачивают нам стоимость доставки, страховку. Облагаются ли данные суммы НДС? Покупатели требуют счета-фактуры для вычетов.

По возмещаемым расходам очень иного разъяснений Минфина. Эти средства включаются продавцом в налоговую базу по НДС как суммы, связанные с реализацией товара на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Согласно Постановлению № 1137 получатель вышеуказанных средств в книге продаж регистрирует счет-фактуру, составленный в одном экземпляре. А это значит, что покупатель свой экземпляр счета-фактуры не получит и вычет заявить не сможет. Поэтому целесообразно сразу формировать стоимость товара с учетом возмещаемых расходов. В этом случае налоговая база по НДС у продавца будет сформирована на всю стоимость товара. А покупатель без проблем заявит налоговый вычет по приобретенному товару, стоимость которого включает возмещаемые расходы.

Компания получала процентные займы. Для погашения указанных обязательств заимодавцу передается недвижимое имущество. Облагается ли эта операция НДС?

Операции по предоставлению займов в денежной форме не облагаются НДС. В свою очередь не признается объектом налогообложения НДС возврат заемных денежных средств. Однако, при подписании соглашения о предоставлении отступного обязательство по договору займа прекращается путем передачи имущества должника займодавцу.

То есть в обмен на денежные средства в собственность займодавца передается имущество. Передача права собственности на имущество признается реализацией и облагается НДС.

В прошлом году Верховный суд указал, что НДС, предъявленный по товарам (работам, услугам) которые используются исключительно в необлагаемой НДС деятельности, вычету не подлежит, даже если в периоде выполняется правило 5%. Что ждать налогоплательщикам в связи с выводами ВС РФ? Неужели придется пересчитывать НДС за предыдущие периоды?

Выводы суда нашли отражение в Обзоре правовых позиций КС РФ и ВС РФ, принятых во втором полугодии 2016 года, и направлены ФНС нижестоящим ИФНС для использования в работе. Поэтому можно предположить, что налоговые инспекторы будут уделять данной проблеме повышенное внимание.

При камеральной проверке декларации ИФНС установлено, что продавец не уплатил НДС? Это основание для отказа нашей компании в налоговом вычете?

Само по себе это не основание. Отказ в налоговом вычете возможен, если ИФНС соберет доказательства, что вашей компанией получена необоснованная налоговая выгода. То есть единственной целью сотрудничества с данным поставщиком была экономия на налогах и реальных хозяйственных операций между вами не было. Выводы, сделанные в Определении Верховного Суда РФ от 29 ноября 2016 № 305-КГ16- 10399, будут полезны многим налогоплательщикам при выстраивании аргументированной позиции в случае разногласий с налоговыми органами по вопросам получения необоснованной налоговой выгоды. А также письмо ФНС России от 23 марта 2017 г. № ЕД-5- 9-547/@, где содержатся указания инспекциям по доказыванию необоснованной налоговой выгоды при проверках.

Конспект

Изменения в отчетности по НДС за 2 квартал и «зарплатным» налогам за 1 полугодие —
закажите бесплатный конспект и будьте в курсе последних изменений!

Получить
материалы


Источник: http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/izmeneniya-v-otchetnosti-po-nds-vo-2-kvartale-2017-goda


Поделись с друзьями



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

Отчетность по НДС 2017 за года: изменения КВО Новые правила страхования с 2018 года

Как исправить счет-фактуру за прошлый квартал 2018 года Как исправить счет-фактуру за прошлый квартал 2018 года Как исправить счет-фактуру за прошлый квартал 2018 года Как исправить счет-фактуру за прошлый квартал 2018 года Как исправить счет-фактуру за прошлый квартал 2018 года Как исправить счет-фактуру за прошлый квартал 2018 года Как исправить счет-фактуру за прошлый квартал 2018 года Как исправить счет-фактуру за прошлый квартал 2018 года

ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ